IT-предприниматели | ПАТЕНТ (часть 1)

Продолжаем изучать варианты оптимизации налоговой нагрузки при работе в статусе Индивидуального предпринимателя.

Патентная система налогообложения (он же Патент или ПСН) вводится в действие законами субъектов РФ. Патент выдается на один вид деятельности и применяется в конкретном регионе. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%. Оплата налога осуществляется одним или двумя платежами в течение срока действия Патента.

Важно! Перевести на Патент можно только те виды деятельности, которые указаны в Налоговом кодексе РФ.

Среди них есть подходящий IT-предпринимателям (пп. 62 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ):

• разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

Ранее  Минфин выпустил ряд писем по поводу конкретных направлений деятельности, которые можно перевести на ПСН:

Создание сайтов — письмо Минфина № 03-11-11/2252 от 17.01.2020 г.; Обслуживание сайтов — письмо Минфина № 03-11-11/12126 от 20.02.2021 г.; Разработка и редактирование web-страниц — письмо Минфина № 03-11-11/9785 от 12.02.2021 г.

При этом на ПСН нельзя перевести:

Продажу готовых программных продуктов, если ИП не осуществлял разработку данного ПО самостоятельно — письма Минфина № 03-11-11/107044 от 08.12.2020 г., № 03-11-11/84771 от 28.09.2020 г., № 03-11-11/61851 от 10.07.2020 г.; Оказание услуг с помощью собственного ПО, если заказчики не поручают разработку этого ПО в качестве конечной цели правоотношений (решение Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-4903/2021 от 15.09.2021 г.).

Указанную реализацию программных продуктов, работ и услуг, следует учесть в рамках УСН или ОСНО.

Главная особенность ПСН в том, что налог рассчитывают, исходя из потенциально возможного дохода, а не реально полученного.

Таким образом, применять Патент выгодно, если реальный доход будет намного больше потенциального.

Кроме того, важно помнить, что сумму потенциально возможного дохода и другие условия применения устанавливают субъекты РФ, поэтому стоимость Патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в разы.

Рассчитать стоимость Патента можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.

Так, например, стоимость Патента на один месяц в 2024 г. для ИП без сотрудников в Москве составляет 53 767 руб., в Санкт-Петербурге - 6 452 руб., в Московской области - 5 471 руб., в Воронеже 1 525 руб., а в Екатеринбурге всего 894 рубля.

В конце года, когда регионы устанавливают условия применения ПСН на следующий год, расчет в калькуляторе может быть неверный, лучше перепроверить (позвонить в свою налоговую или изучить актуальную редакцию регионального закона).