🔍 Пруденциальные vs. оценочные резервы: в чём разница и зачем банкам формировать оба?

Когда банк выдаёт кредит, он прекрасно знает: не все деньги вернутся. Кто-то забудет, кто-то не сможет, кто-то сбежит с чемоданом, а может и 2008-ой вернётся (не только же по 2007-ому ностальгировать). Поэтому банк должен откладывать “на всякий случай”, чтобы не просесть в капитале — это и есть резерв на возможные потери.

Бывают двух видов:

1️⃣ Пруденциальные (по требованиям ЦБ)

“У тебя кредит просрочен на 31 день? Нужно принять меры. Откладываем 50%!”

ЦБ не интересует внутреннее мнение банка — у него своя система: сколько просрочки, какое обеспечение, кто заёмщик. Всё по инструкции. Эти резервы называются регуляторными или пруденциальными (от слова “prudence” — осторожность).

ЦБ смотрит на них, чтобы понять: а не рискует ли банк банкротством? Есть ли подушка, если всё пойдёт не по плану?

2️⃣ Оценочные (по МСФО 9)

“Этот заёмщик ещё платит, но отрасль у него загибается, и уволили полкомпании. Вероятность дефолта — 22%. Отложи чуть-чуть, пока не поздно.”

МСФО требует рассчитывать ожидаемые потери. Даже если кредит пока “чистый”, банк должен моделировать, что может пойти не так в будущем. Это называется ECL — Expected Credit Loss. Резервы по МСФО могут меняться в зависимости от макроэкономики, новостей, даже настроений в секторе.

То есть пруденциальные — это по факту (кредит уже плохой), а оценочные — по ожиданиям (может стать плохим). Поэтому часто они не совпадают.

💡 Зачем считать оба?

Потому что они нужны разным людям:

Пруденциальные — для ЦБ: его задача — надзор. Главное, чтобы у банка была защита и он не ушёл в минус.

Оценочные — для инвесторов, рейтинговых агентств, аудиторов. Они направляют людей на принятие адаптивных решений. Кстати, в отчетности под оценочный резерв нет собственного счёта, как у пруденциального - только счёт корректировки до оценочного (разница между пруденциальным и оценочным).

🤔 А почему ЦБ тогда сам не перешёл на МСФО и не сказал банкам: “Давайте теперь считать только по нему”?

Потому что МСФО — это гибкая модель. Она строится на допущениях и вероятностных сценариях. А надзор требует жёстких правил.

Представьте, если банк скажет: “А у нас риск по этому кредиту 0.001%, так что резерв ноль. Мы лучше эти деньги на развитие новых продуктов потратим”

ЦБ скажет: “Так дело не пойдёт. Есть Положение, следуйте ему или платите штраф.”

ЦБ не может доверить устойчивость всей банковской системы модельным оценкам — ему нужна единообразная методика, по которой можно сравнить всех. А МСФО допускает творческий подход.