#financialreporting

Для корректного понимания экономической ситуации в компании и правильной интерпретации финансовых показателей важно всегда проводить комплексный анализ всех трех основных форм отчетности: отчета о финансовых результатах (ОФР, PL), отчета о движении денежных средств (ОДДС, CF) и отчета о финансовом положении (отчета по балансовому листу) (ОФП, BS).    При этом, так как ОФР и ОДДС по своей сути являются расшифровками статей отчета по балансу, то оценку эффективности бизнеса стоить проводить также через определение оборачиваемости статей баланса. Обе рассматриваемые формы отражают расчет роста или уменьшения капитала организации: PL отражает результат движения капитала через оборот товара (услуги, работы), а CF отражает результат движения капитала через оборот денежных средств. Таким образом, изменение капитала отражается в пассиве баланса по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и в активе баланса по строке «Денежные средства».    При наличии экономического сходства между этими двумя строками баланса важно учитывать их различие, которое наглядно демонстрирует косвенный метод составления отчета о движении денежных средств, дающий представление о взаимосвязи между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств. Информация о реальном движении денежных средств по всем видам деятельности (операционной, финансовой и инвестиционной) для составления ОДДС косвенным методом не нужна, для подготовки отчета используются данные баланса, отчета о финансовых результатах и расшифровок к ним. Косвенный CF позволит оценить эффективность управления оборотным капиталом, прямой CF (прогнозный) важен при финансовом планировании и подготовке платежного календаря.    Управленческий баланс можно формировать с какой угодно частотой и периодичностью (хоть несколько раз в день – вопрос трудозатрат и автоматизации), а правильность цифр в других финансовых отчетах обеспечивает именно принцип двойной записи, на основе которой и «сведен» баланс.