Должны ли клиники на УСН с 1 января 2026 года платить НДС?

С 1 января 2026 года вносятся изменения в ч. 1 ст. 145 Налогового кодекса и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) с оборотом более 20 000 000 рублей автоматически становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС)

Но, в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 149 Налогового кодекса, медицинские услуги освобождены от НДС

Естественно, у медицинских организаций возникает резонный вопрос - касаются ли эти изменения клиник или нет?

Однозначный ответ на данный вопрос дать невозможно, т.к. все зависит от конкретных параметров - давайте будем разбираться:

1️⃣ Первый параметр, который будет важен - система налогообложения:

• УСН «Доходы»
• УСН «Доходы минус расходы»

2️⃣ Второй параметр - это оборот финансовых средств за предыдущий период (т.е. 2025 год):

• менее 20 000 000 рублей
• более 20 000 000 рублей

❗️****При этом, учитывается абсолютно весь оборот от осуществляемой деятельности медицинской организации, а не только от медицинской деятельности

3️⃣ Третий параметр - это тип реализуемых:

• медицинских услуг
• не медицинских услуг
• продажа товаров

❗️ При этом важно понимать, что медицинские услуги - это услуги, которые:

• направлены на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющие самостоятельное законченное значение
• оказываются медицинскими организациями, имеющими лицензию на медицинскую деятельность, в соответствии с Постановлением Правительства от 01.06.2021 № 852 "О лицензировании медицинской деятельности"
• оказываются в рамках лицензируемых видов медицинской деятельности, в соответствии с Приказом Минздрава от 19.08.2021 № 866н "Об утверждении классификатора работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность"
• оказываются медицинскими работниками, т.е. лицами, имеющими медицинское или иное образование, работающими в медицинской организации по должности, включенной в номенклатуру должностей медицинских работников и фармацевтических работников, в соответствии с Приказом Минздрава от 02.05.2023 № 205н "Об утверждении Номенклатуры должностей медицинских работников и фармацевтических работников"
• соответствуют по коду и наименованию (в т.ч. в договоре, прейскуранте и кассовом чеке) номенклатуре медицинских услуг, в соответствии с Приказом Минздрава от 13.10.2017 № 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг"

И теперь, сложив эти 3 параметра, учитывая все пояснения, мы получим 4 возможных ситуации:

✅ Медицинская организация на УСН, оказывающая только медицинские услуги, общий оборот которой за 2025 год составил менее 20 000 000 рублей Данная клиника не подпадает под НДС и имеет право его не оплачивать

✅ Медицинская организация на УСН, оказывающая медицинские и не медицинские услуги (в т.ч. продажу товаров), общий оборот которой за 2025 год составил менее 20 000 000 рублей Данная клиника не подпадает под НДС и имеет право его не оплачивать

⚠️ Медицинская организация на УСН, оказывающая только медицинские услуги, общий оборот которой за 2025 год составил более 20 000 000 рублей Данная клиника подпадает под НДС, но освобождена от его уплаты, что требует ежеквартальной подачи налоговой декларации (заполнение раздела 7)

❌ Медицинская организация на УСН, оказывающая медицинские и не медицинские услуги (в т.ч. продажу товаров), общий оборот которой за 2025 год составил более 20 000 000 рублей

📌 **Данная клиника подпадает под НДС, но:

• по медицинским услугам освобождена от уплаты НДС
• по не медицинским услугам и продаже товаров обязана оплачивать НДС
• обязана ежеквартально подавать налоговую декларацию с раздельным учетом медицинских и не медицинских услуг, продажи товаров** ❗️****Проект "OrgZdrav" рекомендует всем медицинским организациям обязательно проверить все аспекты, связанные с отнесением услуг к медицинским, а также внимательно изучить приведенные нормативно-правовые акты!