❤️❤️❤️❤️ Как учесть оплату, полученную после перехода с ПСН на АУСН?

ИП на ПСН (розница) в 2025 году реализовал товар. Оплата от покупателя получена в 2026 году. С 01.01.2026 ИП перешел на АУСН. Как учесть оплату, полученную в 2026 году за товары, реализованные в 2025 году на ПСН?

Оплату, полученную в 2026 году за товары, реализованные в 2025 году в рамках ПСН, ИП должен учесть при расчете налоговой базы по АУСН.

Объяснение следующее. Одним из видов деятельности, которые предприниматели могут вести на ПСН, является розничная торговля. Для этого необходимо приобрести соответствующий патент. Патент выдается налоговым органом на срок от 1 до 12 месяцев (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п. 1, 5 ст. 346.45 НК РФ).

На ПСН доходы признаются кассовым методом, то есть на дату выплаты дохода, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Поэтому доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда ИП начал применять ПСН, до момента, когда истекло действие патента.

Как следует из п. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", датой получения доходов для целей АУСН признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках и (или) в кассу.

Таким образом, если ИП в рамках ПСН в 2025 году реализовал товар, оплата за который поступила в 2026 году, то есть после окончания действия патента и перехода на АУСН, то полученный доход должен учитываться при расчете налоговой базы по АУСН. Такой подход подтверждается письмами Минфина от 16.12.2024 № 03-11-11/126750, от 29.10.2019 № 03-11-11/82968, а также п. 8 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 04.07.2018