🔹 Консультационные услуги или скрытые дивиденды?
Суд поддержал переквалификацию выплат в пользу иностранной компании. Разбираем дело, которое должны внимательно изучить все, кто работает с аффилированными иностранными контрагентами
📌 Фабула дела Российская компания заключила договор со словенской "материнской" структурой на консультационные и информационные услуги. Расходы учтены по налогу на прибыль, НДС принят к вычету
🔍 Позиция ФНС и судов Налоговый орган и три инстанции арбитража пришли к выводу: реального оказания услуг не было
Основания: ✔️ Акты оказанных услуг составлялись формально, в них повторялась одна и та же ошибка ✔️ Отсутствовали детализированные отчёты, таймшиты, расчет стоимости ✔️ Нет идентификации лиц, подписавших расшифровки услуг ✔️ Договоры несколько лет подряд продлились с одним и тем же содержанием ✔️ По другим договорам со словенскими контрагентами компания предоставляла подробные отчёты ✔️ Услуги дублировали услуги от других словенских компаний ✔️ Лицензия на ПО SAP принадлежала словенской компании - суд увидел, что расходы "матери" компенсировались за счёт "дочки"
⚖️ Квалификация выплат Суды переквалифицировали платежи в дивиденды на основании:
▪️ ст. 309 НК РФ - доходы иностранной организации от источника в РФ ▪️ ст. 310 НК РФ - Конвенция Россия -Словения об избежании 2го налогообложения - ставка 10% ▪️ п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ №53 - возможность переквалификации выплат, если активный доход по сути является пассивным
💰Финансовый итог для компании 🔸 Расходы по налогу на прибыль сняты 🔸 Доначислен налог у источника как с дивидендов 🔸 Плюс пени и штраф по ст. 132 НК РФ
❗ Чек-лист для бизнеса 1️⃣ Подробно документируйте сделку. Информационная поддержка без отчётов, задач, результатов и ценовой логики - красный флаг.
2️⃣ Избегайте дублирования оплаты одних и тех же услуг аффилированным лицам. Налоговая будет искать, что эти услуги уже когда-то приобретались
3️⃣ Разделяете расходы группы и свои. Компенсация затрат материнской компании может быть переквалифицированы в дивиденды
📄 Постановление АС ВВО от 06.04.2026 № Ф01-5805/2026 (ООО "Ютекс Ру")
