Важно для ИП на ПСН, утративших право на патент в 2026 году Президент подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Он позволяет предпринимателям, потерявшим патент из‑за превышения дохода в 20 млн руб., избежать автоматического перехода на общую систему (НДФЛ + НДС). Разбираем по пунктам.

1. Переход на УСН с 01.01.2026 «задним числом» По общему правилу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) уведомить о переходе на УСН нужно было до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима.

Но ИП, которые в декабре 2025 г. применяли ПСН и превысили доход в 20 млн руб. за 2025 год, утратили право на патент с 01.01.2026. Физически они не могли успеть подать уведомление о переходе на УСН в срок.

✅ Закон № 104-ФЗ (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ, п. 21 ст. 1 Закона) даёт право таким ИП перейти на УСН с 01.01.2026, подав уведомление до 1 июня 2026 г. ✅ При этом должны соблюдаться все условия для применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ): лимиты по доходам, численности (до 130 человек), остаточной стоимости ОС (не более 150 млн руб.).

2. Смена объекта налогообложения на УСН тоже задним числом По действующим правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) сменить объект («Доходы» ↔️ «Доходы минус расходы») можно было только уведомив налоговую до 31 декабря года, предшествующего году смены.

Закон № 104-ФЗ (новый абз. 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ, п. 22 ст. 1 Закона) вводит специальные правила для двух категорий ИП:

Категория А: ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 г.

Категория Б: ИП, которые применяли только ПСН в декабре 2025 г. и перешли на УСН с 01.01.2026 (по правилам п. 1).

✅ Такие ИП могут сменить объект налогообложения с 01.01.2026, подав уведомление до 1 июня 2026 г.

3. Вычет НДС при переходе с ПСН на общий режим (а затем на УСН) ИП, утратившие патент с 2026 года, вправе принять к вычету НДС (пп. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ в новой редакции, п. 25 ст. 1 Закона № 104-ФЗ):

По товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приобретены, но не использованы в деятельности на ПСН.

По приобретённым (ввезённым) основным средствам и НМА, если до утраты права на патент эти ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учёту.

📅 Сроки Закон вступил в силу 25.04.2026 (со дня официального опубликования). Подать уведомления в налоговую нужно до 1 июня 2026 г. Иначе вы остаётесь на общей системе (НДФЛ 13–15% + НДС 22%).

💡 Что делать прямо сейчас Проверьте доход за 2025 год. Если превысили 20 млн руб. — вы утратили патент с 01.01.2026.

До 1 июня подайте уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1).

Оцените, какой объект на УСН выгоднее («Доходы» или «Доходы минус расходы»). При необходимости подайте уведомление о смене объекта.

Заявите вычет НДС по товарам/ОС, не использованным на ПСН.

По всем вопросам — пишите в личку, помогу с уведомлениями и расчётами.

#финаут #финаутсорс #налоги #инструкции #учет #бухгалтерия #налоговая_реформа