Разбираем две опасные схемы, когда налогоплательщики хотят получить необоснованную налоговую выгоду с помощью УСН

📖 Жесткое правило НК РФ: организации, имеющие филиалы, НЕ вправе применять УСН

🎯 Схема №1: "Не будем регистрировать филиал - сохраним УСН"

Логика налогоплательщика: "если не делать запись в ЕГРЮЛ, что это филиал, налоговая не узнает. У меня просто обособленное подразделение, не филиал".

Реальность: налоговая смотрит на факт, а не на запись в реестре. Если есть признаки филиала - налогоплательщик теряет право на УСН

Пример из практики: АС МО в Постановлении от 10.04.2026 № Ф05-2988/2026 (КПК "Траст Эвент Клаб") подтвердил решение налоговой, которая переквалифицировала челябинское обособленное подразделение кредитного кооператива в его филиал. Признаки филиала: - более 70% сотрудников находилось в Челябинском подразделении; - клиенты взаимодействовали с подразделением как с "лицом" кооператива; - подразделение осуществляло функции головной организации: заключало договоры займа, взаимодействовало с клиентами Итог: налогоплательщик слетел с УСН, ему было доначислено более 30 млн налога на прибыль с процентов по полученным займам

🎯 Схема № 2: "Зарегистрируем фиктивный филиал - слетим с УСН и получим возмещение по НДС"

Очень частая схема, но практика такова: налоговая проверит фактическое открытие и функционирование филиала. Отсутствие реального штата, расходов, функций будет свидетельствовать о намерении получить налогоплательщиком необоснованную налоговую выгоду в виде вычета/возмещения НДС.

Пример: Постановление АС СКО от 29.10.2024 № Ф08-6979/2024. Формальное открытие филиала с целью вычетов по НДС повлекло отказ в применении налоговых вычетов

💡Таким образом, золотое правило: налоговая выгода должна подкрепляться деловой целью и реальными хозяйственными операциями

#налоговаяпрактика #налоговаяграмотность #налоговыевычеты #налоговыесхемы #УСН