Можно ли принять в расходы % по займу на выплату дивидендов?
Так бывает, что чистая прибыль в компании есть, а денег на счетах нет. Если принято решение о выплате дивидендов, компания может привлечь для этого заемное финансирование.
💰Сами дивиденды в расходах учесть нельзя (п.1 ст. 270 НК).
А проценты по займу/кредиту на выплату дивидендов Минфин и суды признают внереализационным расходом (пп.2 п. 1 ст. 265 НК)
⁉️ Раньше налоговые органы отказывали в принятии процентов в расходы, поскольку не считали их направленными на получение доходов.
⚖️ С 2013 г. было несколько решений ВАС РФ в пользу налогоплательщиков, после чего появились разъяснения Минфина о возможности учесть проценты в расходах (например, Письмо Минфина от 03.11.2015 № 03-03-06/1/63388).
📌 Обоснование для признания в расходах:
Дивиденды представляют собой распределяемую чистую прибыль от предпринимательской деятельности. Поэтому обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться вне связи с деятельностью, направленной на получение доходов.
💡 Практический совет: Несмотря на формальную возможность учёта процентов по долговым обязательствам, помните про ст.54.1 НК про пределы осуществления налогоплательщиками своих налоговых прав. Часто есть индивидуальные обстоятельства, на которые могут обратить внимание налоговые органы.
