Здравствуйте, товарищи!

В прошлом посте мы разграничили отчуждение исключительного права и лицензионный договор. Сегодня — о заблуждении, которое способно завести планирование структуры бизнеса в тупик.

Два разных явления под одним словом.

Патент, как объект интеллектуальной собственности — документ, удостоверяющий исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец (глава 72 ГК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, установленный главой 26.5 НК РФ и доступный только индивидуальным предпринимателям.

Эти понятия объединяет только общее слово.

Почему ПСН применяется не ко всем операциям с интеллектуальной собственностью?

ПСН применяется не ко всем операциям с интеллектуальной собственностью, а только к отдельным видам предпринимательской деятельности, прямо перечисленным в статье 346.43 НК РФ. Этот перечень ориентирован в основном на бытовые и мелкие производственные услуги.

Здесь важно разделять виды деятельности, которые на практике часто смешивают: разработку программы, её адаптацию, сопровождение, оказание услуг, предоставление права использования программы по лицензионному договору, продажу экземпляра программы и передачу доступа к программному продукту. То, что индивидуальный предприниматель разрабатывает программу по заказу — деятельность, которая при определённых условиях может подпадать под ПСН, — не означает, что последующий доход от лицензирования этой программы автоматически относится к той же деятельности на том же режиме. Доходы от лицензирования могут облагаться в рамках уже другого налогового режима, чем доходы от разработки по заказу.

Даже применительно к разработке программ для ЭВМ, упомянутой в перечне ПСН (подпункт 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), Минфин России в письме от 20.07.2018 № 03-11-12/50802 разъяснял, что заключение лицензионного договора само по себе не влечёт перехода исключительного права к лицензиату.

Письма Минфина отражают позицию финансового ведомства по конкретному вопросу и не заменяют анализ условий конкретного договора и фактической деятельности. Для индивидуального предпринимателя на ПСН важно смотреть не только на то, под какой вид деятельности формально подпадает его работа, но и на то, как фактически квалифицируются операции в договорах и первичных документах.

Зачем это нужно на практике?

Смешение патента как объекта охраны с патентной системой налогообложения способно привести к построению структуры, которая не работает с самого начала — независимо от того, насколько аккуратно оформлены остальные её элементы.

В следующем посте — модель, которая на практике используется для распоряжения интеллектуальной собственностью внутри группы компаний.

Следите за обновлениями в моей группе в Телеграмм: MeerkatzeVLaW