Минфин предлагает изменить налогообложение ПИФов, пассивных доходов и выплат нерезидентам
Минфин в рамках бюджетного пакета на 2027–2029 годы предлагает существенно изменить правила налогообложения инвестиционных доходов. В частности, паевые инвестиционные фонды (ПИФ) обязать платить налог на прибыль с получаемых пассивных доходов по ставке 15%. Одновременно ведомство предлагает включить основные виды пассивных доходов физических лиц в общую налоговую базу НДФЛ со ставками 13–22%. Пакет законопроектов 24 сентября внесен Минфином в Правительство.
ПИФы
Сейчас сам паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и налог на прибыль с доходов, возникающих внутри фонда, не уплачивает. Налогообложение для инвестора возникает преимущественно при реализации или погашении пая. Такая конструкция позволяет откладывать момент уплаты налога на длительный срок.
Минфин считает, что это создает возможности для налоговой оптимизации при структурировании владения различными активами через ПИФы. Предлагается установить для ПИФов обязанность уплачивать 15% налога на прибыль с пассивных доходов, получаемых фондом.
При этом налог, уплаченный ПИФом, предполагается зачитывать при последующем налогообложении дохода пайщика. То есть предложение предусматривает не простое введение второго уровня налогообложения, а механизм зачета уже уплаченного фондом налога при расчете налога инвестора.
Предложение особенно существенно для структур, использующих ЗПИФы для владения финансовыми активами, недвижимостью и долями в бизнесе: налоговая нагрузка может возникать уже на уровне самого фонда, а не только при выходе инвестора из инвестиции.
Пассивные доходы граждан
Параллельно Минфин предлагает изменить правила НДФЛ для физических лиц. Сейчас основные категории пассивных доходов — дивиденды, доходы по ценным бумагам и проценты по банковским вкладам — в основном облагаются по ставкам 13–15%. Минфин предлагает включить их в основную налоговую базу, для которой действует прогрессивная шкала 13–22%.
В нее предлагается включить:
— дивиденды и доходы от другого долевого участия; — проценты по банковским вкладам; — доходы от операций с ценными бумагами; — доходы от операций с цифровыми правами; — доходы от продажи имущества; — доходы от реализации долей участия; — отдельные доходы по договорам страхования; — доходы в виде дарения.
Таким образом, ставка должна зависеть прежде всего от размера совокупного дохода, а не от его источника. Сейчас, например, дивиденды и доходы по ценным бумагам имеют отдельный режим налогообложения и не участвуют в формировании основной налоговой базы в том же порядке, что заработная плата и ряд других доходов.
Минфин объясняет изменение стремлением унифицировать налогообложение доходов граждан и распространить логику прогрессивной шкалы НДФЛ на пассивные доходы.
При этом необлагаемый процентный доход по банковским вкладам сохраняется: предложение не отменяет действующую льготу, связанную с порогом в 1 млн рублей и ключевой ставкой. Также изменения не распространяются на доходы участников СВО. По оценке Минфина, предлагаемая унификация затронет не более 6% населения — около 4 млн человек, имеющих налогооблагаемые доходы соответствующего типа.
Нерезиденты и счета «С»
Отдельно Минфин предлагает повысить ставку налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых в пользу нерезидентов на счета типа «С», до 35%.
Речь идет о специальном налоговом режиме для доходов, которые выплачиваются иностранным владельцам в условиях действующих ограничений по расчетам с нерезидентами. Сейчас для соответствующих выплат применяется более низкая ставка.
Повышение до 35% фактически увеличивает налоговую нагрузку на дивидендные выплаты иностранным инвесторам, которые попадают под данный режим.
Законопроекты должны пройти рассмотрение Правительством и Государственной Думой, поэтому параметры и формулировки еще могут измениться.
